Księgowanie VAT naliczonego
Przeznaczenie konta 223 - podatek naliczony
W standardowym planie kont używanym w programie księgowości internetowej mKsiegowa.pl, konto VATu naliczonego posiada oznaczenie 223.
Konto 223 przeznaczone jest do rozliczania podatku od towarów i usług z zarejestrowanych faktur zakupu, korekt zakupu oraz dokumentów dotyczących zakupów z importu. Na koncie 223 powinno ujmować się tylko podatek naliczony, który powstaje w bieżącym okresie sprawozdawczym (miesiąc lub kwartał).
W planie kont programu mKsiegowa.pl konto 223 posiada subkonta analityczne dla:
- stawki podstawowej
- stawek obniżonych
Konto 223 wykazuje saldo Wn, które oznacza równowartość zaksięgowanego w bieżącym okresie sprawozdawczym podatku naliczonego, podlegającego:
- odliczeniu od podatku należnego,
- zwrotowi przez urząd skarbowy na konto podatnika,
- zaliczeniu w ciężar kosztów.
Obowiązuje przy tym podział podatku naliczonego według zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną, przy wykorzystaniu (w uproszczeniu) struktury sprzedaży.
Saldo konta 223 przeksięgowujemy na konto 221 w miesiącu, w którym następuje rozliczenie podatku VAT z urzędem skarbowym.
Księgowanie VAT naliczonego na koncie 223
Na koncie 223 księgujemy przede wszystkim podatek naliczony:
- od faktur zakupu,
- związany z zakupem typu WNT lub importem usług,
Przykłady księgowań podatku naliczonego
W programie mKsiegowa.pl podatek naliczony zostaje zaksięgowany w następujących sytuacjach:
-
wprowadzenia faktury zakupu, jeżeli są spełnione następujące warunki:
- dostawca ma ustawioną grupę podatkową VAT,
- towar lub usługa wybrana na fakturę mają ustawioną niezerową stawkę VAT w kartotece,
- wprowadzenia korekty zakupu pod warunkami, jak powyżej,
- wprowadzenia faktury zakupu WNT lub import usług, jeżeli towaru lub usługi wpisane na tą fakturę mają ustawioną niezerową stawkę VAT,
- można księgować VAT od zakupów na konto 223 bezpośrednio w dokumentach typu Pozycje Dziennika.
Opracowano na podstawie: Tadeusz Naumiuk „Wzorcowy plan kont 2012 z komentarzem”